Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве

На территории России все более перспективным считается сельское хозяйство. С каждым днем организовываются фермерские хозяйства, ведущие самостоятельную деятельность. Как любой другой предпринимательский вид деятельности, сельхозпроизводители обязаны вести бухгалтерский учет и уплачивать налоги.

Стоимость бухгалтерского сопровождения деятельности предприятия или ИП

Сельское хозяйство ОСН
(Общая система налогообложения)

Бухгалтерская отчетность (БУ)

Налоговая отчетность (НУ)

Учет ОС и НМА

Учет недостачи в пределах норм естественной убыли

Банк, касса, авансовые отчеты и пр.

Расчеты с разными, дебиторами и кредиторами

Обработка первичных и внутренних документов организации

Учет себестоимость по выращиванию (на производство) животных, птицы, зверей, кроликов, семей пчели прочее

Учет сельхозпродукции и сырья

Учет переработки сельскохоз продукции

Ведение бухгалтерии с учетом факторов сезонности работ и затрат

от 10 000 Р/мес.
Заказать
Сельское хозяйство УСН
(Упрощенная система налогообложения)

Бухгалтерская отчетность (БУ)

Налоговая отчетность (НУ)

Учет ОС и НМА

Учет недостачи в пределах норм естественной убыли

Банк, касса, авансовые отчеты и пр.

Расчеты с разными, дебиторами и кредиторами

Обработка первичных и внутренних документов организации

Учет себестоимость по выращиванию (на производство) животных, птицы, зверей, кроликов, семей пчели прочее

Учет сельхозпродукции и сырья

Учет переработки сельскохоз продукции

Ведение бухгалтерии с учетом факторов сезонности работ и затрат

от 5 000 Р/мес.
Заказать
Учет заработной платы

Начисление заработной платы

Своды, ведомости, табель учета рабочего времени

Расчет больничных, отпускных, командировочных, премий, материальной помощи и прочие

Расчет налогов и взносов

Формирование пакета документов для возмещения пособий из ФСС (один комплект на одного сотрудника)

Подготовка и отправка отчетности в налоговую , фонды

Подготовка документов для получения ИНН сотрудником (на одного сотрудника)

Подготовка документов для получения СНИЛС (на одного сотрудника)

Заполнение формы уведомления о заключении/расторжении трудового договора с иностранным гражданином

Расчет налога на доходы физических лиц, подготовка и отправка отчетности по 2- НДФЛ в российские налоговые органы, справки о доходах физического лица

Ведение трудовых книжек в бумажном и электронном виде

от 500 рублей/месяц - 1 сотрудник
Заказать
КАДРОВОЕ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Порядок оформления кадровых документов (приказов по личному составу, штатного расписания, графика отпусков и др.)

Ведение, хранение и учет трудовых книжек

Оформление трудовых договоров, дополнительных соглашений к ним, должностных инструкций

Оформление договоров подряда с внештатными работниками предприятия

Оформление договоров о материальной ответственности

Составление внутренних ЛНА (приказы, положения, инструкции)

Работа с персональными данными работников организации

Ведение личных карточек по сотрудникам

Оформление заявления о согласии на обработку персональных данных

Оформление заявления на перечисление заработной платы по банковским реквизитам сотрудника

Оформление и учет иных кадровых документов согласно Трудового кодекса, Гражданского кодекса и Налогового кодекса

от 500 рублей/месяц - 1 сотрудник
Заказать

С 2010 года и на основании налогового кодекса РФ статьи 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» применяется специальный налоговый режим.

Система налогообложения в виде ЕСХН для крестьянско-фермерских хозяйств является наиболее рациональным способом ведения бухгалтерского учета.

Данная система налогообложения не является обязательной и используется предпринимателями по их усмотрению. Как и любой другой налоговый спец режим уплачивать ЕСХН могут не все сельхозпроизводители. В законе определено:

организации и ИП которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, и доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70 процентов.
сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг.
рыб хозяйственные организации и предприниматели, у которых доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода.

Существует ряд правил и ограничений к применению закона со стороны организаций и индивидуальных предпринимателей, поэтому опытный бухгалтер предлагает бухгалтерское обслуживание ЕСХН.

Как любой налоговый спец режим, ЕСХН предусматривает освобождение от некоторых видов налога. ЕСХН дает возможность освободиться от налога на имущество, прибыль, НДС. ИП освобождены от НДФЛ и от налога на имущества физических лиц.

До 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН в общем случае не признавались и плательщиками НДС (за исключением, в частности, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).

С 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс.

Остальные налоги уплачиваются в установленной форме.

Для сельскохозяйственных предприятий применимы все общие принципы и правила бухучета, действующие в Российской Федерации. Это:

ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
комплекс ПБУ;
иные нормативные документы, регулирующие ведение бухучета в РФ.

Особенности отражения сельхозопераций в бухучете связаны с их особыми характеристиками:

сезонностью;
длительными производственными циклами;
большой долей оборотов внутри предприятия и др.

Земля как главное средство производства в сельском хозяйстве

Земельные угодья занимают особое место в сельском хозяйстве. Это главный объект основных средств и основной предмет приложения труда. При этом земля имеет существенные отличия от других средств производства:

не изнашивается и не амортизируется;
при правильном использовании может улучшать свои свойства (например, в части повышения плодородия);
не является объектом, создаваемым человеком;
земельный участок нельзя изготовить, заменить, переместить.

Все это приводит к особенностям учета земли:

Земельные участки могут использоваться предприятием на праве собственности, пользования или аренды. Соответственно, бухучет должен вестись таким образом, чтобы обеспечивалась аналитика по этому аспекту как на балансе, так и на забалансовых счетах.
При оприходовании земля оценивается:

по затратам на покупку;
стоимости имущества, обмениваемого на земельный участок (при мене);
рыночной стоимости на дату оприходования (при безвозмездном получении);
соглашению сторон (при вкладе в УК).

Если ни один из перечисленных выше способов не подходит, землю оценивают по нормативной цене.

Отраслевые различия ведут к тому, что классификация одних и тех же видов деятельности для целей бухгалтерского учета в сельском хозяйстве может отличаться.

Например, для предприятия, производящего комбикорма, посев и уборка соответствующих культур, заготовка сена будут основными видами деятельности. А для предприятия, специализирующегося на откорме крупного скота, та же заготовка сена на имеющихся сенокосах станет вспомогательным производством, соответственно, по-разному будет обеспечен бухгалтерский и налоговый учет.

Из-за климатических условий деятельность большинства с/х предприятий носит сезонный характер. Это ведет к тому, что у предприятия есть периоды активности и простоя.

Еще одна особенность сельского хозяйства в том, что производственный цикл часто не совпадает с отчетным годом. К примеру, выращивание озимых культур, которые засеваются осенью одного года, а собираются весной — летом следующего.

Таким образом, бухгалтерский учет в сельском хозяйстве имеет большое количество нюансов. Несмотря на то, что он ведется с применением общих основ и общего плана счетов, порядок учета отдельных статей может существенно отличаться от порядка в других отраслях. Это связано в первую очередь со спецификой с/х деятельности, зависящей от природных биологических циклов, климатических условий и использования земли как основного актива.

Наша компания поможет организациям в составлении деклараций, а также предлагает надежные услуги бухгалтерского обслуживания компаний, использующих ЕСХН.

Есть вопросы?

Запишитесь на бесплатную консультацию и обсудите все вопросы с бухгалтером